Lever je goederen aan klanten in het buitenland of verricht je diensten voor buitenlandse afnemers? Dan kun je te maken krijgen met btw-verplichtingen buiten Nederland. Welk btw-tarief moet je toepassen? In welk land moet je btw betalen? En wie moet de btw uiteindelijk afdragen?
De btw-regels bij internationaal zakendoen zijn niet altijd eenvoudig. De juiste behandeling hangt onder andere af van het soort prestatie, het land van de afnemer en de vraag of je klant een ondernemer of particulier is. In dit artikel zetten we de belangrijkste aandachtspunten voor je op een rij.
In welk land is btw verschuldigd?
De eerste stap is bepalen in welk land jouw levering of dienst voor de btw plaatsvindt. Vindt de prestatie voor de btw in Nederland plaats? Dan gelden in principe de Nederlandse btw-regels. Vindt de prestatie in het buitenland plaats? Dan kun je te maken krijgen met de btw-wetgeving van dat land.
De plek waar je de werkzaamheden feitelijk uitvoert, is niet automatisch de plaats waar de prestatie voor de btw wordt belast. Een dienst die je vanuit Nederland verricht, kan bijvoorbeeld voor de btw toch in een ander land plaatsvinden.
Daarom is het belangrijk om onderscheid te maken tussen:
- het leveren van goederen;
- het verrichten van diensten;
- zakelijke afnemers;
- particuliere afnemers;
- afnemers binnen en buiten de Europese Unie.
Goederen leveren aan een ondernemer binnen de EU
Lever je goederen aan een ondernemer in een andere EU-lidstaat? Dan is meestal sprake van een intracommunautaire levering. Je mag hiervoor het btw-tarief van 0% toepassen wanneer:
- de goederen vanuit Nederland naar een andere EU-lidstaat worden vervoerd;
- je afnemer een geldig buitenlands btw-identificatienummer heeft;
- je kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk naar een andere EU-lidstaat zijn vervoerd.
Hoewel je 0% btw berekent, moet je de levering wel opnemen in je Nederlandse btw-aangifte en in de opgaaf intracommunautaire prestaties.
Je buitenlandse afnemer geeft in het eigen land een intracommunautaire verwerving aan en draagt daar de verschuldigde btw af.
Voorbeeld
Je levert goederen aan een ondernemer in Frankrijk. De afnemer beschikt over een Frans btw-identificatienummer en de goederen worden vanuit Nederland naar Frankrijk vervoerd.
Je past in Nederland het btw-tarief van 0% toe. De Franse afnemer geeft de verwerving in Frankrijk aan en berekent daar de Franse btw.
Goederen leveren aan particulieren binnen de EU
Verkoop je goederen aan particulieren in andere EU-lidstaten, bijvoorbeeld via een webshop? Dan is meestal sprake van een afstandsverkoop.
Volgens de hoofdregel bereken je de btw van het land waar de consument woont en waar de goederen naartoe worden vervoerd.
De Europese drempel van € 10.000
Voor ondernemers die alleen in Nederland gevestigd zijn, geldt een gezamenlijke Europese omzetdrempel van € 10.000 per kalenderjaar. Deze drempel geldt voor:
- afstandsverkopen aan consumenten in andere EU-lidstaten;
- bepaalde digitale diensten aan consumenten in andere EU-lidstaten.
Blijft de totale omzet onder € 10.000? Dan mag je onder voorwaarden Nederlandse btw blijven berekenen. Het vervoer van de goederen moet dan wel in Nederland beginnen.
De drempel geldt niet per land, maar voor alle andere EU-lidstaten samen.
Overschrijd je de grens van € 10.000? Dan moet je vanaf het moment van overschrijding de btw berekenen van het land waar de consument woont. Ook in het daaropvolgende kalenderjaar kun je de drempel dan niet toepassen.
Je kunt er ook vrijwillig voor kiezen om de drempel niet toe te passen. Dit kan bijvoorbeeld interessant zijn wanneer het btw-tarief in het land van de consument lager is dan het Nederlandse tarief. Houd er wel rekening mee dat dit extra administratieve verplichtingen kan opleveren.
Buitenlandse btw aangeven via het éénloketsysteem
Moet je bij afstandsverkopen de btw van verschillende EU-lidstaten berekenen? Dan hoef je je niet altijd in ieder land afzonderlijk voor de btw te registreren.
Je kunt gebruikmaken van het éénloketsysteem, ook wel de One Stop Shop of OSS genoemd. Via de Unieregeling geef je de buitenlandse btw aan bij de Nederlandse Belastingdienst. De Belastingdienst zorgt er vervolgens voor dat de btw bij de juiste EU-lidstaten terechtkomt.
Je kunt je voor de Unieregeling aanmelden via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Let er wel op dat je via de OSS-aangifte geen buitenlandse voorbelasting kunt terugvragen. Buitenlandse btw die aan jou in rekening is gebracht, moet je via een afzonderlijk teruggaafverzoek terugvragen.
Goederen leveren buiten de EU
Worden goederen vanuit Nederland naar een land buiten de Europese Unie vervoerd? Dan is sprake van uitvoer.
Over de uitvoer van goederen ben je in Nederland 0% btw verschuldigd. Je moet wel kunnen aantonen dat de goederen de Europese Unie daadwerkelijk hebben verlaten.
Ook deze levering neem je tegen 0% op in je Nederlandse btw-aangifte.
Bij bijzondere handelsconstructies kunnen andere regels gelden. Denk bijvoorbeeld aan:
- ABC-leveringen;
- dropshipping;
- de levering van nieuwe vervoermiddelen;
- goederen die rechtstreeks van een leverancier naar de klant worden verzonden.
Laat bij dergelijke situaties vooraf beoordelen welke btw-regels van toepassing zijn.
Diensten aan een ondernemer binnen de EU
Verricht je een dienst voor een ondernemer in een andere EU-lidstaat? Dan is de dienst volgens de hoofdregel belast in het land van de afnemer.
Je brengt in dat geval geen Nederlandse of buitenlandse btw in rekening. De btw wordt verlegd naar je afnemer. Je vermeldt dit op de factuur en neemt de dienst op in:
- je Nederlandse btw-aangifte;
- de opgaaf intracommunautaire prestaties.
De buitenlandse afnemer geeft de btw vervolgens in het eigen land aan.
Op deze hoofdregel bestaan verschillende uitzonderingen. Dat geldt onder andere voor diensten die betrekking hebben op:
- onroerende zaken;
- evenementen;
- personenvervoer;
- restaurant- en cateringdiensten;
- kortdurende verhuur van vervoermiddelen.
Diensten aan een ondernemer buiten de EU
Diensten aan een ondernemer buiten de Europese Unie zijn volgens de hoofdregel belast in het land waar de afnemer is gevestigd.
Je neemt deze diensten meestal niet op in je Nederlandse btw-aangifte. Je moet wel onderzoeken welke btw-verplichtingen in het land van je afnemer gelden.
Ook hier kunnen uitzonderingen van toepassing zijn. Laat daarom vooraf beoordelen hoe je de dienst op de factuur en in je administratie moet verwerken.
Diensten aan buitenlandse particulieren
Verricht je een dienst voor een particulier in het buitenland? Dan is de dienst volgens de hoofdregel belast in Nederland en bereken je Nederlandse btw.
Ook op deze hoofdregel bestaan veel uitzonderingen, bijvoorbeeld bij:
- diensten rondom onroerend goed;
- vervoersdiensten;
- restaurantdiensten;
- bemiddelingsdiensten;
- digitale diensten;
- bepaalde reclame- en adviesdiensten.
Voor digitale diensten aan particulieren binnen de EU kan de omzetdrempel van € 10.000 van toepassing zijn. Bepaalde diensten aan particulieren buiten de EU zijn juist belast in het land waar de particuliere afnemer woont.
De Nederlandse kleineondernemersregeling
Heb je een jaarlijkse omzet van maximaal € 20.000 die belast is met Nederlandse btw? Dan kun je mogelijk deelnemen aan de kleineondernemersregeling, de KOR.
Wanneer je de KOR toepast:
- breng je geen btw in rekening aan je klanten;
- doe je in principe geen reguliere btw-aangifte;
- kun je de btw op je zakelijke kosten en investeringen niet aftrekken.
De KOR is daarom niet voor iedere ondernemer voordelig. Vooral wanneer je veel investeert of voornamelijk zakelijke klanten hebt, kan deelname financieel ongunstig uitpakken.
De Europese kleineondernemersregeling
Sinds 1 januari 2025 kun je onder voorwaarden ook gebruikmaken van een kleineondernemersregeling in andere EU-lidstaten: de EU-KOR.
Je bepaalt zelf in welke EU-landen je de regeling wilt toepassen. In die landen hoef je dan geen btw in rekening te brengen en geen reguliere btw-aangifte te doen. Daar staat tegenover dat je de betaalde btw in die landen niet kunt aftrekken.
Om de EU-KOR te kunnen toepassen:
- moet je hoofdvestiging in Nederland liggen;
- mag je totale omzet in de Europese Unie maximaal € 100.000 bedragen;
- moet je voldoen aan de nationale omzetgrens van het land waarin je de regeling wilt gebruiken.
Daarnaast moet je ieder kwartaal bij de Nederlandse Belastingdienst rapporteren hoeveel omzet je in de verschillende EU-lidstaten hebt behaald.
Buitenlandse btw terugvragen
Heb je in 2025 als ondernemer btw betaald in een andere EU-lidstaat? Denk bijvoorbeeld aan btw op:
- hotelovernachtingen;
- brandstof;
- taxiritten;
- congreskosten;
- zakelijke goederen of diensten.
Dan kun je deze btw onder voorwaarden via de Nederlandse Belastingdienst terugvragen.
Een verzoek voor de teruggaaf van in 2025 betaalde buitenlandse btw moet uiterlijk vóór 1 oktober 2026 zijn ingediend. Dien je het verzoek te laat in, dan wordt de btw niet meer terugbetaald.
Het terug te vragen bedrag moet per EU-lidstaat minimaal € 50 bedragen. Grotere bedragen kun je soms al gedurende het kalenderjaar terugvragen. Hiervoor geldt een minimumbedrag van € 400 over een periode van ten minste drie maanden.
Laat je vooraf goed adviseren
Internationaal zakendoen biedt veel mogelijkheden, maar kan ook ingewikkelde btw-verplichtingen met zich meebrengen. De hoofdregels lijken soms duidelijk, maar juist de uitzonderingen bepalen vaak hoe je een levering of dienst moet behandelen.
Een verkeerde btw-behandeling kan leiden tot correcties, boetes of registratieverplichtingen in het buitenland. Laat daarom vooraf beoordelen:
- in welk land jouw prestatie voor de btw plaatsvindt;
- welk btw-tarief je moet toepassen;
- of je de btw kunt verleggen;
- welke aangiften en opgaven je moet indienen;
- of registratie of deelname aan de OSS noodzakelijk is.
Doe je zaken met klanten of leveranciers in het buitenland en wil je weten welke btw-regels voor jou gelden? Neem dan contact op met de adviseurs van ZMGroep. We bekijken jouw situatie en helpen je om aan de juiste Nederlandse en buitenlandse btw-verplichtingen te voldoen.
Dit artikel bevat algemene informatie. De btw-behandeling is afhankelijk van de specifieke omstandigheden van iedere situatie. Aan de inhoud kunnen geen rechten worden ontleend.
