Belastingplannen 2027: wat verandert er voor ondernemers, dga’s en particulieren?

Hieronder zetten we de belangrijkste ontwikkelingen in de inkomstenbelasting voor ondernemers, dga’s en particulieren op een rij.

Meer koopkracht door aanpassingen in box 1

Het kabinet wil de koopkracht versterken en neemt daarom een aantal maatregelen binnen de inkomstenbelasting.

Zo wordt de arbeidskorting in 2027 verhoogd met € 133. Daarnaast stijgt de grens van het hoogste belastingtarief van 49,5% van € 78.426 naar € 80.578. Hierdoor profiteren werkenden langer van het lagere belastingtarief en wordt de algemene heffingskorting minder snel afgebouwd.

Ook wordt de inflatiecorrectie ruimer toegepast dan eerder aangekondigd. Daarmee worden eerdere plannen om de inflatiecorrectie gedeeltelijk te beperken grotendeels teruggedraaid.

Mogelijk volgen nog aanvullingen

Tijdens de behandeling in de Tweede Kamer kan nog worden gekeken naar extra maatregelen voor onder meer eenverdieners en ouderen. Ook liggen voorstellen op tafel om de inkomstenbelasting verder te verlagen en de ouderenkorting op peil te houden.

Ondernemersaftrekken verder afgebouwd

Voor ondernemers in de inkomstenbelasting worden diverse fiscale voordelen verder beperkt.

Per 1 januari 2027 dalen onder andere:

Ook de meewerkaftrek wordt fors verlaagd.

Daarnaast verdwijnen verschillende faciliteiten de komende jaren volledig:

• Startersaftrek per 2028;
• Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid per 2029;
• Meewerkaftrek per 2030;
• Stakingsaftrek per 2030.

Voor ondernemers betekent dit dat fiscale voordelen uit onderneming de komende jaren verder afnemen.

Verhoging Energie-investeringsaftrek (EIA)

Tegenover de afbouw van verschillende ondernemersregelingen staat een positief punt voor investerende ondernemers.

De Energie-investeringsaftrek (EIA) stijgt vanaf 2027 van 40% naar 45,5%. Hierdoor kunnen ondernemers die investeren in energiebesparende technieken of duurzame bedrijfsmiddelen een groter deel van hun investering ten laste van de fiscale winst brengen.

Daarnaast wordt extra budget vrijgemaakt voor milieuvriendelijke en emissiereducerende technieken in de landbouw via de VAMIL-regeling.

Bosbouwvrijstelling verdwijnt

Het kabinet stelt voor om de bosbouwvrijstelling per 1 januari 2029 af te schaffen. Ondernemers die gebruikmaken van deze regeling doen er verstandig aan tijdig de gevolgen hiervan inzichtelijk te maken.

Lager box 2-tarief voor dga’s

Voor directeur-grootaandeelhouders bevat het pakket juist gunstige voorstellen.

Het kabinet wil de tarieven in box 2 tussen 2027 en 2030 verlagen:

Hierdoor wordt het aantrekkelijker om dividend uit te keren.

Fiscale partners kunnen schijven verdubbelen

Heb je een fiscale partner? Dan kunnen de schijven gezamenlijk worden benut.

Daardoor loopt de eerste box 2-schijf volgens het huidige voorstel op tot:

• € 137.686 in 2026;
• € 139.214 in 2027.

Dit biedt extra mogelijkheden bij dividendplanning.

Strengere regels voor lenen bij de eigen bv

Het kabinet houdt vast aan het plan om de grens voor excessief lenen bij de eigen bv aanzienlijk te verlagen.

De huidige grens van € 500.000 wordt vanaf 2027 stapsgewijs afgebouwd naar € 100.000:

• Eind 2027: € 420.000
• Eind 2028: € 340.000
• Eind 2029: € 260.000
• Eind 2030: € 180.000
• Eind 2031: € 100.000

Eigen woning uitgezonderd

Eigenwoningschulden bij de eigen bv blijven buiten de regeling vallen, mits aan de bestaande voorwaarden wordt voldaan.

Voor veel dga’s is dit een belangrijk aandachtspunt bij toekomstige financierings- en dividendbeslissingen.

Box 3: invoering werkelijk rendement uitgesteld

Het nieuwe box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement wordt waarschijnlijk later ingevoerd dan eerder gepland.

Het kabinet gaat nu uit van invoering uiterlijk per 2029, al blijft invoering in 2028 mogelijk als de uitvoerbaarheid dat toelaat.

Daarnaast wil het kabinet uiteindelijk meer vermogensbestanddelen onder de vermogenswinstbelasting brengen, waaronder:

• aandelen;
• obligaties;
• opties;
• andere financiële instrumenten.

Eerdere verslechteringen gaan niet door

Een aantal eerder aangekondigde maatregelen is inmiddels van tafel:

• Verlaging van het heffingsvrije vermogen gaat niet door;
• Verlaging van het heffingsvrije resultaat naar € 1.000 gaat niet door;
• Verhoging van het forfaitaire rendement voor overige bezittingen gaat niet door.

Dat betekent voor veel belastingplichtigen een gunstiger uitkomst dan eerder werd verwacht.

Zorgkostenaftrek blijft bestaan

De aftrek van specifieke zorgkosten blijft voorlopig behouden.

Wel wil het kabinet de regeling vanaf 2028 beter richten op mensen met hoge zorgkosten, zoals chronisch zieken en mensen met een beperking. Dit gebeurt onder meer door bepaalde kosten uit te sluiten en de inkomensafhankelijke drempels te verhogen.

De bedoeling is om de regeling te behouden totdat er een beter alternatief beschikbaar is, uiterlijk rond 2030.

Mogelijk verdwijnen nog meer fiscale regelingen

Om de koopkrachtmaatregelen te kunnen financieren, onderzoekt het kabinet welke fiscale regelingen kunnen worden versoberd of afgeschaft.

Welke regelingen dit precies zijn, is nog niet bekend. Naar verwachting wordt hierover in het voorjaar van 2027 meer duidelijkheid gegeven.

Vooruitkijken loont

De belastingplannen voor 2027 bevatten zowel kansen als aandachtspunten. Ondernemers krijgen te maken met verdere afbouw van fiscale ondernemersfaciliteiten, terwijl dga’s mogelijk profiteren van lagere box 2-tarieven. Ook de ontwikkelingen rondom box 3 en excessief lenen kunnen gevolgen hebben voor persoonlijke en zakelijke financiële keuzes.

Wil je weten wat deze voorgenomen wijzigingen betekenen voor jouw situatie? Neem contact op met een adviseur van ZMGroep. Wij helpen je graag om tijdig in te spelen op de veranderingen en fiscale kansen optimaal te benutten.